Direito Tributário

O que é Direito Tributário?

O que é Direito Tributário? Abrange as regras, políticas e leis que supervisionam o processo tributário, que envolve cobranças sobre propriedades, transações, propriedades, renda, licenças e muito mais pelo governo. A tributação também inclui impostos sobre importações de países estrangeiros e todas as taxas compulsórias impostas pelo governo a indivíduos em benefício do estado.

Existem muitas leis e regulamentos relacionados ao processo tributário. O direito tributário é excepcionalmente complicado e está em constante mudança. Nossa área tributária, além de tratar de questões estritamente tributárias, como contencioso judicial e administrativo, preços de transferência e pareceres jurídicos, está fortemente empenhada em desenhar soluções empresariais para estruturas tributárias complexas envolvendo cadeias produtivas, operações de comércio exterior, reorganizações societárias, transações entre empresas relacionadas , remuneração de executivos e outros aspectos relacionados, tanto no contexto nacional quanto no internacional.

O direito tributário , conjunto de regras sob as quais uma autoridade pública tem uma reclamação sobre os contribuintes, obrigando-os a transferir para a autoridade parte de sua renda ou propriedade. O poder de impor impostos é geralmente reconhecido como um direito dos governos. A lei tributária de uma nação geralmente é exclusiva dela, embora existam semelhanças e elementos comuns nas leis de vários países.

Em geral, o direito tributário se preocupa apenas com os aspectos legais da tributação, não com seus aspectos financeiros, econômicos ou outros. A tomada de decisões sobre o mérito de vários tipos de impostos, o nível geral de tributação e as alíquotas de impostos específicos, por exemplo, não se enquadram no domínio do direito tributário; é um processo político, não legal.

O direito tributário é do domínio do direito público – isto é, das regras que determinam e limitam as atividades e os interesses recíprocos da comunidade política e dos membros que a compõem – diferentemente das relações entre indivíduos (a esfera do direito privado). O direito tributário internacional está preocupado com os problemas que surgem quando uma pessoa física ou jurídica é tributada em vários países. O direito tributário também pode ser dividido em direito tributário material, que é a análise dos dispositivos legais que dão origem à cobrança de um imposto; e o direito tributário formal, que diz respeito às regras estabelecidas na lei quanto à liquidação , execução, procedimento, medidas coercitivas, recurso administrativo e judicial, e outras matérias afins.

O poder tributário

Os limites ao direito do poder público de cobrar impostos são fixados pelo poder que está habilitado a fazê-lo nos termos do art.direito constitucional . Em um sistema democrático esse poder é o legislativo , não o executivo ou o judiciário . As constituições de alguns países podem permitir que o executivo imponha medidas temporárias quase legislativas em tempo de emergência, no entanto, e sob certas circunstâncias o executivo pode receber poder de alterar as disposições dentro dos limites estabelecidos pelo legislador. A legalidade da tributação foi afirmada por textos constitucionais em muitos países, incluindo Estados Unidos, França, Brasil e Suécia. Na Grã-Bretanha, que não tem constituição escrita , a tributação também é uma prerrogativa do legislativo.

De acordo com este princípio, basta que os direitos da administração tributária e as correspondentes obrigações do contribuinte sejam especificados na lei; isto é, no texto aprovado pelos representantes do povo. A implementação das leis fiscais é geralmente regulada pelo poder executivo (o governo ou o departamento fiscal).

Houve muitas invasões ao princípio da legalidade da tributação: Às vezes, a base ou a taxa de tributação é determinada por decreto governamental e não por lei. A usurpação do poder executivo no território reservado ao legislativo em matéria fiscal explica-se geralmente pela necessidade de flexibilizar a política fiscal; alterações urgentes podem ser exigidas por mudanças repentinas na situação econômica, mudanças tão repentinas que o recurso a um processo parlamentar relativamente lento levaria muito tempo. Pode-se chegar a um compromisso entre a doutrina ortodoxa da legalidade dos tributos e a necessidade, em circunstâncias especiais, de emendar textos sobre tributação quase imediatamente, modificando o texto por meio de decreto ou despacho do executivo (tesouro) e ratificando-o pelo poder legislativo logo que possível.

Limitações do poder tributário

As restrições ao poder tributário são geralmente impostas pela tradição, costume e considerações políticas; em muitos países também existem limitações constitucionais. Certas limitações ao poder tributário do legislador são evidentes. Por uma questão prática, assim como uma questão de direito (constitucional), deve haver uma conexão mínima entre o sujeito da tributação e o poder tributário. A extensão do imposto de renda. A jurisdição , por exemplo, é essencialmente determinada por dois critérios principais : a residência (ou nacionalidade) do contribuinte e sua fonte de renda. (A aplicação de ambos os critérios em conjunto nos casos em que a residência do contribuinte e sua fonte de renda estão em países diferentes muitas vezes resulta em dupla tributação onerosa , embora o problema possa ser evitado ou restringido por tratados internacionais). impostos sobre vendas no varejo, impostos sobre faturamento, impostos sobre herança , taxas de registro e impostos de selo — são impostos pela autoridade (nacional ou local) em cujo território as mercadorias são entregues ou os ativos tributáveis ​​estão localizados.

Dupla tributação

O problema da dupla e concorrente tributação de renda por sobreposição de autoridades governamentais tem se tornado cada vez mais importante, particularmente em direito internacional . O crescimento dos contatos internacionais multiplicou a possibilidade de uma pessoa física ou jurídica ser tributada em diversos países. Além disso, as crescentes necessidades financeiras dos Estados levaram-nos a alargar os seus poderes de tributação, pelo que os casos de dupla tributação são cada vez mais frequentes e graves.

O direito tributário internacional tem duas partes. Um consiste nas disposições do direito tributário interno que tornam os impostos nacionais aplicáveis ​​aos não residentes e aos fatos ou situações situados fora das fronteiras. A outra parte tem a sua origem no crescente número de acordos internacionais destinados a evitar a dupla tributação, quer definindo o campo de aplicação das leis fiscais de cada um dos Estados contratantes, quer, sem limitar o campo de aplicação, prevendo a concessão de créditos em cada um dos estados contratantes por impostos pagos de acordo com a legislação do outro.

Quase todos os acordos destinados a evitar a dupla tributação internacional são bilaterais; isto é, entre dois países. Muitas convenções bilaterais destinam-se não apenas a evitar a dupla tributação, mas também a permitir a cooperação entre as administrações fiscais das entidades contratantes.Estados no combate à evasão fiscal.

Administração de leis tributárias

Enquanto o direito de cobrar impostos e determinar as circunstâncias em que serão devidos é privilégio do poder legislativo, a administração do direito tributário é de responsabilidade do poder executivo . O chefe da administração tributária em um governo central é o ministro das finanças , secretário do tesouro ou chanceler do tesouro. A administração real é geralmente separada em departamentos porque os impostos diferem muito em suas bases e métodos de cobrança. Na maioria dos países, o Ministério das Finanças tem três ramos encarregados da cobrança de impostos. Um recolhe o imposto de renda; outro cobra impostos sobre a transmissão de bens e sobre transações legais como taxas de selo, herança impostos, taxas de registro e impostos sobre faturamento; um terceiro é responsável pelas alfândegas e impostos especiais de consumo.

O Judiciário e o Direito Tributário

O contribuinte tem garantia contra injustiça ou erro na aplicação de tributos no direito de recorrer às autoridades competentes e imparciais quando discordar da determinação do avaliador.

Em alguns países, as disputas entre os contribuintes e a administração tributária são resolvido por comissões especiais compostas por funcionários públicos de alto escalão (e também por membros de várias organizações profissionais). Em outros, a decisão é privilégio do poder judiciário . Na grande maioria dos países, no entanto, prevalece uma combinação de ambos os sistemas. “Fora de-jurisdições de tribunais – comissões compostas por fiscais e leigos – frequentemente atuam como comissões de liquidação preliminar que decidem questões de fato, deixando a interpretação da lei tributária para os tribunais. Em geral, quando o contribuinte discorda dos montantes do imposto calculados pela administração, ou julga ter pago a mais, interpõe recurso a um tribunal, que pode ser o tribunal especializado ou o tribunal ordinário competente para o contencioso cível. . Mesmo que deva esgotar os processos administrativos antes de levar a tribunal uma disputa com o fisco, ainda pode invocar a competência de um tribunal judicial para reexaminar o caso, tanto no que diz respeito aos fatos como aos argumentos jurídicos.

Em quase todos os países, o judiciário é dirigido por um tribunal supremo cuja jurisdição se limita a questões de direito. O supremo tribunal é geralmente competente em matéria fiscal, mas um recurso ao tribunal deve basear-se apenas em alegado má aplicação da lei; se parecer que estão envolvidas questões de fato ou questões mistas de direito e fato, o pedido, na maioria dos sistemas judiciais, é indeferido. (A Suprema Corte do Brasil também pode decidir sobre a constitucionalidade de um ato do poder legislativo.) Assim, o judiciário tem autoridade final para interpretar a lei tributária. Esta interpretação é obrigatória apenas na questão submetida ao tribunal. Mas, em qualquer sistema jurídico, a referência a decisões interpretativas dos tribunais em casos comparáveis, especialmente do Supremo Tribunal, é obviamente o melhor argumento em um litígio sobre um ponto controverso do direito tributário.

As leis tributárias são as “regras” legais de quanto os governos estadual, local e federal podem cobrar de você por impostos a cada ano. Ele também abrange os procedimentos, políticas e penalidades para tudo relacionado a questões fiscais.

Para lhe dar uma ideia melhor de como funciona a lei tributária, esta seção fornece vários artigos e recursos sobre tributação federal, formulários fiscais, auditorias e problemas tributários. Você encontrará informações detalhadas sobre como apresentar sua declaração, reivindicar isenções, tirar proveito de deduções, lidar com uma auditoria, evitar questões fiscais e obter ajuda legal com seus impostos.